Portfolio Provision: caratteristiche, metodi ed esempi
L'offerta di portafoglio è una stima delle potenziali perdite di una società a causa del rischio assunto dal credito concesso ai clienti nelle vendite di prodotti. Le aziende spesso hanno una percentuale di clienti che non pagheranno i loro debiti, quindi utilizzeranno queste informazioni per anticiparle e proteggersi dall'impatto di quei fondi persi.
Quindi, il provisioning del portafoglio è una spesa sostenuta dall'azienda quando un cliente non paga la sua fattura. La spesa viene addebitata dalle registrazioni contabili della società nel conto "spese di svalutazione" e accreditate sul conto "fornitura di portafoglio".
La fornitura del portafoglio viene considerata come una spesa nei bilanci della società, poiché si prevedono perdite per crediti inesigibili e altri crediti insoluti che potrebbero diventare insolventi o avere un'alta probabilità di insolvenza.
lineamenti
Quando si contabilizza la fornitura del portafoglio, una società non ha bisogno di sapere in modo specifico quale cliente non pagherà. Né hai bisogno di sapere l'importo esatto; è possibile utilizzare una quantità approssimativa non recuperabile.
Ad esempio, se la società calcola che i crediti esigibili con oltre 90 giorni di scadenza hanno un tasso di recupero del 40%, può effettuare un accantonamento di portafoglio sulla base del 40% del saldo di tali conti.
Una società può utilizzare modelli statistici come probabilità di inadempienza per determinare le perdite attese a causa del debito insolvente. I calcoli statistici possono utilizzare dati aziendali storici, nonché l'industria in generale.
Questo stesso processo viene utilizzato dalle banche per segnalare i crediti inesigibili dei mutuatari che si dichiarano inadempienti sui loro pagamenti di prestiti.
Limitare i valori gonfiati nei conti e negli indicatori
Quasi tutte le società effettuano transazioni di credito tra di loro. Ciò significa che un'azienda non deve pagare in contanti quando acquista beni da un'altra società.
Dato che, per definizione, i crediti esigibili dovrebbero entrare in vigore in meno di un anno o all'interno di un ciclo operativo, sono registrati come attività correnti nel bilancio della società.
Tuttavia, i crediti possono essere gonfiati se vi è una parte di essi che è inesigibile. Di conseguenza, anche il capitale circolante e il patrimonio netto della società potrebbero essere radunati.
Per proteggersi da tali rigonfiamenti in questi conti e indicatori, un'azienda può calcolare la quantità di crediti che potrebbe non essere raccolta.
L'offerta di portafoglio è la tecnica contabile che consente alle società di prendere in considerazione una stima di tali perdite nei propri bilanci al fine di limitare il volume delle potenziali entrate.
Utilizzare nei rendiconti finanziari
Gli incrementi dell'accantonamento del portafoglio di bilancio sono registrati anche nel conto spese per crediti inesigibili nel conto economico.
Nel bilancio finanziario della società, la fornitura del portafoglio viene sottratta dalle attività e dal patrimonio del proprietario. Effettuando questi registri vengono mantenuti gli importi uguali tra le attività e la somma del capitale e delle passività.
La fornitura del portafoglio svolge la funzione di snellire l'impatto sui bilanci della società a causa delle fatture non riscuotibili.
Metodi di fornitura del portafoglio
I due metodi accettati di fornitura di portafoglio, per stabilire la corrispondente detrazione nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito, sono il metodo individuale e il metodo generale.
L'applicazione di questi metodi, in particolare, si basa sulla legislazione fiscale colombiana. Ogni paese avrà la legislazione corrispondente per il proprio trattamento dei metodi.
Metodo individuale
Attraverso questo metodo, la fornitura del portafoglio è determinata applicando fino al 33% di detrazione come accantonamento sul saldo dei crediti esigibili da oltre un anno.
La disposizione viene applicata singolarmente solo a conti con scadenza superiore a un anno. D'altra parte, è consentito gestire percentuali inferiori al 33%.
Metodo generale
In questo metodo le riserve di portafoglio sono calcolate per i conti in generale, in base al tempo trascorso, con le seguenti percentuali:
- Per i crediti con scadenza compresa tra tre mesi e sei mesi: 5%.
- Crediti con scadenza superiore a sei mesi e inferiore a un anno: 10%.
- Per i crediti con scadenza superiore a un anno: 15%.
Esempi
Primo esempio
A partire dal 30 giugno, la società A ha un saldo in crediti di $ 100.000. Si prevede che circa $ 2000 non saranno convertiti in denaro. Di conseguenza, un saldo di $ 2000 è registrato nel credito nel conto di fornitura del portafoglio.
La registrazione contabile per adeguare il saldo del conto di riserva del portafoglio comporta anche la registrazione nel conto "spese per inesigibili" del conto economico.
Poiché giugno è stato il primo mese nell'attività della società, l'account di portafoglio è iniziato questo mese con un saldo zero.
A partire dal 30 giugno, quando vengono emessi il primo bilancio e il conto economico, il fondo del portafoglio avrà un saldo accreditato di $ 2000.
Poiché il provisioning del portafoglio riporta un saldo attivo di $ 2000 e i conti clienti rappresentano un saldo a debito di $ 100.000, il bilancio presenta un importo netto di $ 98.000.
Il conto "spese per crediti inesigibili" della società riporta perdite di $ 2000 nella sua dichiarazione di giugno. La spesa è segnalata nonostante il fatto che nessuno dei conti attivi maturati a giugno, poiché i termini sono al netto di 30 giorni.
Secondo esempio
Una società ha $ 40.000 in crediti a partire dal 30 settembre. Egli stima che il 10% dei suoi crediti non sarà addebitato e procederà alla registrazione di una voce di credito.
10% x $ 40 000 = $ 4000 in fornitura di portafoglio.
Per regolare questo saldo, viene effettuata una voce di debito a scapito dei debiti inesigibili per $ 4000. Sebbene i conti clienti non maturino a settembre, la società deve riportare le perdite su crediti di $ 4, 000 come spese per crediti inesigibili nel suo conto economico del mese.
Se i crediti ammontano a $ 40.000 e il provisioning del portafoglio è di $ 4000, l'importo netto riportato nel bilancio sarà di $ 36.000.
