Procedura analitica (Contabilità): caratteristiche, vantaggi e svantaggi
La procedura analitica è la valutazione delle informazioni finanziarie attraverso l'analisi di relazioni accettabili tra dati finanziari e non finanziari. È un tipo di prova utilizzato durante un audit. Questa procedura indica possibili problemi con i registri finanziari di un'azienda, che possono essere ulteriormente esaminati.
Viene utilizzato nell'audit finanziario per aiutare a comprendere le operazioni aziendali e identificare potenziali aree di rischio che devono essere riviste. Include anche lo studio delle fluttuazioni nelle relazioni che sono incoerenti con altre informazioni rilevanti o che differiscono dai valori previsti di una quantità significativa.
Le fluttuazioni nei rapporti dati previsti potrebbero rivelare una sorta di travisamento o segnalazione fraudolenta da parte della direzione aziendale. Nella maggior parte dei casi, queste relazioni dovrebbero rimanere costanti nel tempo.
In caso contrario, significa che i registri finanziari non sono corretti, probabilmente a causa di errori o segnalazioni fraudolente.
lineamenti
Lo scopo principale delle procedure analitiche è quello di ottenere sicurezza, in combinazione con altri test di audit (test di controllo e test di dettaglio), rispetto a quanto dicono i rendiconti finanziari in una o più aree.
L'applicazione delle procedure analitiche si basa sulla possibilità che esistano relazioni accettabili tra i dati. La presenza di queste relazioni fornisce elementi probativi sull'integrità e accuratezza delle transazioni.
Le condizioni particolari che producono variazioni in queste relazioni sono: transazioni insolite, cambiamenti nella contabilità, cambiamenti nel business, fluttuazioni casuali o errori.
Le procedure analitiche vanno da semplici confronti (ad esempio, i saldi finali dell'anno precedente rispetto ai saldi finali dell'anno corrente) all'utilizzo di modelli complessi che coinvolgono molte relazioni ed elementi di dati.
Comprendere le relazioni finanziarie è essenziale per pianificare e valutare i risultati delle procedure analitiche. La conoscenza dell'azienda e del settore in cui opera è generalmente richiesta.
Le procedure analitiche confrontano gli importi registrati e gli indicatori sviluppati in azienda con le aspettative sviluppate dal revisore. Queste aspettative sono i capisaldi del successo.
Utilizzare negli audit
Nella revisione i lavori sono utilizzati per dare una certa garanzia che il bilancio non richiede aggiustamenti significativi. Sono fondamentali per valutare i dati finanziari e le variazioni che si verificano in essi.
Sono utilizzati nelle tre fasi dell'audit: nella pianificazione, nell'esecuzione e infine nella revisione.
Fattori chiave che influenzano la sua precisione
Scomposizione dei dati
Quanto più dettagliato è il livello di esecuzione delle procedure analitiche, tanto maggiore è la sua precisione potenziale.
Le procedure analitiche eseguite a un livello elevato potrebbero nascondere differenze importanti ma correttive, poiché sono più suscettibili di attirare l'attenzione rispetto a quando le procedure vengono eseguite su dati disaggregati.
Lo scopo della procedura di audit determinerà se e in quale misura i dati debbano essere disaggregati per una procedura analitica.
Affidabilità dei dati
Più affidabili sono i dati, più accurata sarà l'aspettativa. I dati utilizzati per conformare le aspettative in una procedura analitica possono essere dati industriali ed economici esterni, raccolti attraverso un'indagine indipendente.
La fonte di informazioni disponibili è particolarmente importante. I dati interni generati da record già verificati, o non soggetti alla manipolazione di persone che possono influenzare le attività contabili, sono considerati più affidabili.
Predicibilità dei dati
Esiste una correlazione diretta tra la prevedibilità dei dati e la qualità delle aspettative derivate da tali dati. In generale, più accurata è l'aspettativa per una procedura analitica, maggiore è la potenziale affidabilità di tale procedura.
tipo
Esiste una correlazione diretta tra il tipo di procedura analitica selezionata e la precisione che può fornire. Maggiore è la precisione intrinseca in una procedura analitica, maggiore è la potenziale affidabilità di tale procedura.
Pertanto, deve essere selezionata una procedura analitica appropriata; per esempio, un test di ragionevolezza invece di una tendenza.
Analisi delle tendenze
È l'analisi dei cambiamenti di un account nel tempo.
Analisi delle ragioni
È il confronto, nel tempo, della relazione tra conti di bilancio e dati non finanziari.
Test di ragionevolezza
L'analisi dei conti tra periodi contabili. Implica lo sviluppo di un modello per formare un'aspettativa basata su dati finanziari, dati non finanziari o entrambi.
vantaggio
- Il vantaggio principale delle procedure analitiche è che possono essere applicate in tutte le fasi dell'audit, per esaminare gli importi riflessi nei rendiconti finanziari e le relazioni tra tali importi.
- Aiutano il revisore a verificare se ci sono problemi in corso all'interno dell'azienda e se le dichiarazioni finanziarie del cliente coincidono con ciò che il revisore ritiene di dover fare dopo aver apportato un adeguamento.
- A causa della sua natura, le procedure analitiche forniscono spesso prove per molteplici accuse, identificando problemi di audit che potrebbero non essere evidenti senza un lavoro più dettagliato, indirizzando l'attenzione del revisore su aree che richiedono ulteriori indagini.
- Aiutare il revisore a fare confronti periodici, tenendo conto degli anni precedenti. Ciò fornisce al revisore una migliore comprensione generale del business e dei singoli account.
- Il revisore può identificare i rischi o le carenze che non erano stati precedentemente identificati nel controllo interno. Ciò fa sì che il revisore rivaluti l'approccio di audit e richieda maggiore sicurezza con altri test rispetto a quanto inizialmente previsto.
svantaggi
- Poiché le procedure analitiche devono spesso essere eseguite su conti incompleti prima della preparazione del rendiconto finanziario finale, non vengono presi in considerazione adeguamenti significativi, spesso effettuati in una fase successiva.
- Molti auditor non si fidano delle procedure analitiche a causa della scarsa accuratezza osservata in queste e della mancanza di affidabilità dei dati necessari per le procedure.
- Le sole procedure analitiche non sono adeguate per rilevare le frodi. Ci possono essere degli aggiustamenti che hanno portato a cambiamenti artificiali nelle relazioni analizzate nei rendiconti finanziari, inducendo il revisore a trarre conclusioni errate.
- Se il revisore non comprende adeguatamente l'attività, può essere tentato di accettare i risultati di procedure analitiche che non mostrano variazioni inusuali. Non è il caso se ci sono stati cambiamenti significativi nel business, di cui il revisore non è a conoscenza e che la direzione potrebbe cercare di nascondere.
