Conti non ritirabili: caratteristiche, stima, fornitura ed esempi

I conti inesigibili sono crediti che corrispondono a vendite su crediti, prestiti o altri debiti che non hanno praticamente alcuna possibilità di essere pagati dal debitore alla società. Sfortunatamente, non tutti i clienti che effettuano acquisti a credito pagheranno alle aziende i soldi che devono loro.

Un account può diventare non riscuotibile per molte ragioni, come il fallimento del debitore, l'impossibilità di trovare il debitore, una frode da parte del debitore o la mancanza di una documentazione adeguata per dimostrare che esiste un debito.

Quando viene stabilito che un credito non è riscuotibile, non è prevedibile alcun beneficio economico futuro. Non sei più qualificato per essere un bene e, pertanto, è necessario annullare l'iscrizione dagli account.

I crediti inesigibili sono una perdita di attività e una diminuzione del reddito, che è registrata come una spesa, nota come spesa di conti inesigibili.

Vendi a credito

Si ritiene che una certa quantità di conti inesigibili faccia parte di una normale operazione commerciale.

Ciò non dovrebbe scoraggiare le aziende dal vendere i loro prodotti a credito, perché se le aziende smettono di venderle a credito per timore di avere conti inesigibili, anche i buoni clienti saranno respinti e molte opportunità di vendita andranno perse.

Pertanto, le società adottano politiche creditizie solide per massimizzare il beneficio delle vendite a credito.

lineamenti

La spesa per i conti inesigibili è l'ammontare dei crediti che sono considerati non incassabili. L'ammontare di conti inesigibili che viene addebitato sulla spesa è il risultato di uno di questi due metodi:

Metodo di cancellazione diretta

Quando viene verificato che la fattura di un cliente specifico non sarà pagata, l'importo della fattura viene addebitato direttamente a spese di conti non riscuotibili.

Pertanto, uno specifico conto ricevibile viene eliminato dalle scritture contabili quando viene infine determinato che è inesigibile. La voce per il metodo di cancellazione diretta è la seguente:

Questa voce riduce il saldo dei crediti esigibili dall'elemento che non può essere addebitato. Il debito va a un conto spese: spese per conti inesigibili.

Un principio contabile importante è la nozione di congruenza. Cioè, i costi relativi alla generazione di reddito devono essere segnalati durante lo stesso periodo contabile dei ricavi.

Poiché la società può provare a riscuotere il denaro dovuto per diversi mesi, il metodo di cancellazione diretta viola il principio di congruenza e, pertanto, non dovrebbe essere utilizzato per valutare i crediti esigibili nei rendiconti finanziari.

Metodo di fornitura

Quando vengono registrate le transazioni di vendita, viene registrato anche un importo relativo alle spese dei conti inesigibili, poiché in teoria l'ammontare approssimativo di conti non riscossi può essere determinato sulla base di risultati storici.

Questo è registrato come debito nel conto per conti inesigibili e un credito nel conto per la fornitura di crediti dubbi.

L'effettiva eliminazione dei crediti insoluti da ricevere viene effettuata successivamente, riducendo l'importo nel conto di riserva. Questa non è una riduzione delle vendite.

Il calcolo della spesa di conti inesigibili secondo il metodo di provisioning può essere stimato in diversi modi.

Stima di conti inesigibili

Metodo della percentuale di vendite a credito

Questo metodo stima automaticamente come spesa una percentuale delle vendite a credito, sulla base di dati storici.

Supponiamo che un'azienda stia preparando i bilanci settimanalmente. La tua esperienza passata indica che lo 0, 3% delle tue vendite a credito non verrà mai addebitato.

Utilizzando il metodo percentuale delle vendite a credito, la società addebita automaticamente lo 0, 3% delle vendite di credito ogni settimana sulle spese dei conti inesigibili e le accredita nel fondo svalutazione crediti.

Supponiamo che nell'attuale settimana questa compagnia venda $ 500.000 a credito. La spesa per debiti inesigibili di $ 1.500 (0, 003 x $ 500.000) viene calcolata e viene registrata la seguente registrazione a giornale:

Il metodo percentuale delle vendite a credito si concentra sul conto economico e sul principio di congruenza. Il ricavo delle vendite di $ 500.000 è immediatamente combinato con $ 1.500 di spese per conti inesigibili.

Se sei una nuova società, puoi calcolare le tue spese per gli account inesigibili utilizzando una media del settore, finché non puoi sviluppare il tuo tasso di esperienza.

Metodo di scadenza

Classificare i crediti nei diversi gruppi di scadenza. Secondo questo metodo, più lungo è il periodo per il quale un credito da ricevere rimane in sospeso, minori sono le possibilità di incasso.

Il fondo svalutazione crediti è stimato utilizzando una percentuale dei crediti che è considerata inesigibile in ciascun gruppo di scadenza.

Questa percentuale è solitamente diversa per ciascun gruppo di scadenza ed è stimata sulla base dell'esperienza passata e delle condizioni economiche correnti delle aree in cui l'azienda conduce le sue operazioni.

La percentuale di inesigibilità stimata per ciascun gruppo di scadenza è applicata all'importo totale dei crediti esigibili in quel gruppo per ottenere dal gruppo un importo stimato non riscontabile.

Gli importi inesigibili stimati per tutti i gruppi di scadenza sono calcolati separatamente e sommati per trovare l'importo totale non riscontabile stimato.

L'importo totale inesigibile stimato rappresenta il saldo richiesto nel fondo svalutazione crediti alla fine del periodo.

Conti non ritirabili nel bilancio

Contabilità clienti sono noti come conti di controllo. Ciò significa che il totale di tutti i singoli conti presenti nel libro ausiliario deve essere uguale al saldo totale nei conti clienti.

I conti inesigibili sono utilizzati nella valutazione dei crediti, che appare nel bilancio di una società.

Quando un cliente acquista credito dal fornitore, tale importo viene collocato dal fornitore nei crediti. I termini di pagamento variano, ma la maggior parte delle aziende paga entro 30/90 giorni.

Se un cliente non ha pagato dopo tre mesi, l'importo viene assegnato in crediti "dovuto". Se trascorri più tempo, il fornitore potrebbe classificarlo come un account "dubbioso".

A questo punto, la società può scegliere di addebitare il conto economico sotto forma di addebito di conti inesigibili.

Il conto spese di conto inesigibili appare come una voce nel conto economico, all'interno della sezione delle spese operative di tale rendiconto finanziario.

Cancellazione di un conto inesigibile

La voce per cancellare un conto cattivo riguarda solo i conti di bilancio: un debito nel fondo svalutazione crediti e un credito in crediti.

Nessun costo o perdita è registrato nel conto economico. Questo perché questa cancellazione è "coperta" nelle precedenti voci di rettifica per la spesa stimata dei debiti inesigibili.

fornitura

Per compensare il problema del metodo di cancellazione diretta, i ragionieri hanno sviluppato diversi metodi di allocazione per il provisioning dei conti inesigibili.

Il metodo di accantonamento utilizza una detrazione per i conti inesigibili, noti anche come spese di contabilità non riscontabili. Questo metodo non prevede quali singoli account verranno annullati.

Per questo motivo, l'adeguamento ai crediti è effettuato utilizzando un accantonamento come contropartita delle attività per i crediti dubbi. Questo contro-conto è noto come: "Accantonamento per conti inesigibili".

Ciò consente alle società di mostrare i crediti esigibili in bilancio come: «Valore netto di realizzo».

Dovrebbe essere sempre utilizzato un metodo di provisioning, tranne nei casi in cui i conti inesigibili non sono importanti. È inoltre escluso a fini fiscali, quando le regole fiscali prevedono l'utilizzo di un metodo di cancellazione diretta.

I metodi di provisioning generano la registrazione di una stima delle spese dei conti inesigibili nello stesso periodo delle relative vendite di crediti. Ciò si traduce in una più equa valutazione del bilancio finanziario per i crediti insoluti da ricevere.

Esempi

Accantonamento per vendite di crediti

Il saldo finale dei crediti verso il primo trimestre della società A era di $ 3.867.000. Utilizzando la percentuale del metodo di vendita, la società A ha determinato che la spesa per i conti inesigibili nel trimestre corrente sarebbe di $ 16, 350 (2% delle vendite di credito).

Il saldo attuale del fondo svalutazione crediti è di $ 60, 990. La voce giornaliera per le spese per conti inesigibili sarebbe:

Il saldo nella riserva per i crediti dubbi sarebbe ora: $ 60, 990 + $ 16, 350 = $ 77, 340.

Il valore netto di realizzo dei crediti, come illustrato nel bilancio della società A, sarà:

Metodo di scadenza

La società Fast segmentava i suoi crediti in cinque gruppi di scadenze nella preparazione del seguente scadenzario:

Sulla base dell'esperienza passata e delle attuali condizioni economiche, la società ha determinato la percentuale di perdite su crediti accreditate in ciascun gruppo di scadenze come segue:

- Senza vincere: 1%

- 1-30 giorni dovuti: 3%

- 31-60 giorni dovuti: 10%

- 61-90 giorni dovuti: 20%

- Più di 90 giorni dovuti: 50%

Alla fine del 2017, la riserva di crediti dubbi mostra un saldo nel saldo di $ 2.000.

Viene calcolato l'importo totale stimato dei conti non riscuotibili. Questo è il saldo richiesto nella fornitura di crediti dubbi, sulla base delle informazioni di riferimento.

Secondo i calcoli di cui sopra, l'importo totale stimato non riscuotibile alla fine dell'anno è $ 2.840. Ciò rappresenta il saldo richiesto nel fondo svalutazione crediti alla fine del periodo.

Poiché la società ha già un saldo accreditato di $ 2, 000 nella fornitura di conti dubbi, la voce di rettifica di fine anno sarà effettuata nell'importo di soli $ 840 ($ 2, 840 - $ 2000):